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12

FEB

RIF LLEGÓ LA HORA DE PAGAR (2A. PARTE)

Impuesto especial sobre producción y servicios

Para determinar el IESPS de las ventas por las cuales se emitió un CFDI con su desglose expreso y por separado, se puede acreditar el impuesto que haya pagado en la compra o importación de los bienes gravados con este impuesto. 

Ventas por las que se emitió un CFDI desglosando solo el IVA

 

Concepto

Importe facturado

Importe sin el IESPS que se incluyó en el mismo

IESPS

 

Bebidas con contenido alcohólico

$8,796.00

$6,953.36

1,842.64

Más:

Papas saladas

6,117.00

5,663.89

453.11

Más:

Botanas elaboradas a base de harinas

3,976.00

3,681.48

294.52

Más:

Sopa de harina instantánea

3,213.00

2,975.00

238.00

Igual:

Suma

$22,102.00

$19,273.73

$2,828.27

Ventas por las que se emitió un CFDI desglosando IESPS e IVA

 

Concepto

Importe

IESPS

IVA

Neto

 

Bebidas con contenido alcohólico

$8,010.00

$2,122.65

$1,621.22

$11,753.87

Más:

Papas saladas

5,197.00

415.76

0.00

5,612.76

Más:

Botanas elaboradas a base de harinas

3,766.00

301.28

0.00

4,067.28

Más:

Sopa de harina instantánea

2,218.00

177.44

0.00

2,395.44

Igual:

Suma

$19,191.00

$3,017.13

$1,621.22

$23,829.35

Ventas con el público en general

 

Concepto

Importe facturado (A)

 

Bebidas con contenido alcohólico

$159,808.00

Más:

Papas saladas

9,633.00

Más:

Botanas elaboradas a base de harinas

5,792.00

Más:

Sopa de harina instantánea

5,683.00

Igual:

Suma

$180,916.00

Enseguida se  determina la proporción que las ventas facturadas representan en el total de las operaciones. 

Total de ventas afectas al IESPS del periodo 

 

Concepto

Importe

Por ciento

 

Ventas por las que se emitió un CFDI desglosando solo el IVA, sin IESPS

$19,273.73

8.79%

Más:

Ventas por las que se trasladó el IESPS

19,191.00

8.75%

Igual:

Suman ventas facturadas

38,464.73

17.53%

Más:

Ventas con el público en general

180,916.00

82.47%

Igual:

Total de ventas afectas al IESPS del periodo

$219,380.73

100.00%

El acreditamiento del IESPS se realiza de forma separada según los bienes de la misma clase. 

IESPS acreditable 

 

Concepto

Bebidas con
contenido alcohólico

Alimentos no básicos

 

IESPS trasladado al contribuyente en la compra

$8,577.52

$3,806.72

Por:

Proporción del IESPS acreditable

17.53%

17.53%

Igual:

IESPS acreditable

$1,503.64

$667.32

IESPS no acreditable

 

Concepto

Importe

 

Total del IESPS trasladado al contribuyente por sus proveedores

$12,384.24

Menos:

IESPS acreditable

2,170.96

Igual:

IESPS no acreditable

$10,213.28

Con apego al Decreto, el IESPS se calcula en términos de la ley solo por las operaciones en las que se emitió un CFDI, ya sea donde se trasladó expresamente y por separado el IESPS e IVA o solo el IVA. 

IESPS a pagar por operaciones en las que se emitió un CFDI

 

Concepto

Bebidas con contenido alcohólico

Alimentos no básicos

Total

 

IESPS efectivamente trasladado por el contribuyente en los CFDI

$2,122.65

$894.48

 

Más:

IESPS cobrado pero no trasladado por el contribuyente en los CFDI donde solo se trasladó IVA

$1,842.64

$985.63

 

Igual:

IESPS a cargo

$3,965.29

$1,880.11

 

Menos:

IESPS acreditable

1,503.64

667.32

 

Igual:

IESPS a cargo por operaciones en las que se emitió un CFDI

$2,461.65

$1,212.79

$3,674.44

Ahora bien, por las operaciones con el público en general el IESPS se calculará con base en los por cientos que le corresponde al  tipo de bienes tomando como base la contraprestación gravada para este impuesto.

IESPS a cargo por ventas al público en general

 

Concepto

Precio de venta

Factor conforme al Decreto

IESPS por pagar

 

Bebidas con contenido alcohólico

$159,808.00

10%

15,980.80

Más:

Papas saladas

9,633.00

1%

96.33

Más:

Botanas elaboradas a base de harinas

5,792.00

1%

57.92

Más:

Sopa de harina instantánea

5,683.00

1%

56.83

Igual:

IESPS a cargo por ventas al público en general

$180,916.00

 

16,191.88

El total del IESPS a cargo por las operaciones con el público en general se reducirá con el por ciento que le corresponde al contribuyente según el número de años que tenga tributando en el RIF. Para este supuesto a partir de enero de 2015 comienza el segundo año desde que la señora María se inscribió en el régimen, por lo que le corresponde un por ciento de reducción del 90%.

IESPS a reducir

 

Concepto

Importe

 

IESPS a cargo por ventas con el público en general

16,191.88

Por:

Por ciento de reducción

90%

Igual:

IESPS a reducir

$14,572.69

IESPS a pagar por ventas con el público en general

 

Concepto

Importe

 

IESPS a cargo por ventas con el público en general

$16,191.88

Menos:

IESPS a reducir

14,572.69

Igual:

IESPS a pagar por ventas con el público en general

$1,619.19

El total a pagar por este impuesto se compone de la siguiente forma:

Total del IESPS a pagar

 

Concepto

Importe

 

IESPS a pagar por operaciones en las que se emitió un CFDI

$3,674.44

Más:

IESPS a pagar por ventas con el público en general

1,619.19

Igual:

Total del IESPS a pagar

$5,293.63

Impuesto al valor agregado

Para obtener el IVA a cargo de las operaciones por las que sí se emitió un CFDI, en primer lugar se obtendrá la proporción del IVA acreditable con base en las ventas que incluirán el IESPS, pues este forma parte de la base gravable del IVA (art. 12, LIVA). 

Total de actos gravados y tasa 0% del periodo

 

Concepto

Importe

 

Importe de las ventas por las que se emitió un CFDI desglosando IESPS e IVA

$22,208.13

Más:

Importe de las ventas por las que se emitió un CFDI desglosando solo el IVA

69,669.00

Igual:

Ventas por las que se trasladó el IVA

$91,877.13

Más:

Importe de las ventas con el público en general

304,872.00

Igual:

Total de actos gravados y tasa 0% del periodo

$396,749.13

Proporción de IVA acreditable

 

Concepto

Importe

 

Ventas por las que se trasladó el IVA

$91,877.13

Entre:

Total de actos gravados y tasa 0% del periodo

$396,749.13

Igual:

Proporción de IVA acreditable

0.2316

Así, del total del IVA que le trasladaron sus proveedores al contribuyente, se podrá acreditar el siguiente monto.

IVA acreditable

 

Concepto

Importe

 

IVA trasladado al contribuyente

$37,377.20

Por:

Proporción de IVA acreditable

0.2316

Igual:

IVA acreditable

$8,656.56

IVA no acreditable

 

Concepto

Importe

 

Total del IVA trasladado al contribuyente por sus proveedores

$37,377.20

Más:

IVA acreditable

8,656.56

Igual:

IVA no acreditable

$28,720.64

Posteriormente  se calcula el impuesto a cargo por operaciones en las que se emitió un CFDI:

IVA a cargo en operaciones en las que se emitió un CFDI

 

Concepto

Importe

 

IVA trasladado en ventas por las que se emitió un CFDI losando IESPS e IVA

$1,621.22

Más:

IVA trasladado en ventas por las que se emitió un CFDI desglosando solo el IVA

8,271.68

Igual:

Total de IVA trasladado expresamente en los CFDI

9,892.90

Menos:

IVA acreditable

8,656.56

Igual:

IVA a cargo en operaciones en las que se emitió un CFDI

$1,236.34

Ahora bien, el impuesto a cargo por las ventas con el público en general se determina con el por ciento que corresponde al sector económico del contribuyente, que en este caso es comercial y le corresponde el factor de 2%, el que se aplicará sobre el monto de las contraprestaciones por las actividades afectas a este impuesto.

Con el IVA a cargo que se obtenga se determina el monto que contra el mismo podrá reducirse, en el entendido que es su segundo año de tributar en el RIF.

IVA a reducir

 

Concepto

Importe

 

Ventas con el público en general

$304,872.00

Por:

Por ciento del Decreto

2%

Igual:

IVA a cargo por ventas con el público en general

6,097.44

Por:

Por ciento de reducción

90%

Igual:

IVA a reducir

$5,487.70

Así el IVA a pagar del periodo se compone de la siguiente forma:

IVA a pagar por ventas con el público en general

 

Concepto

Importe

 

IVA a cargo por ventas con el público en general

$6,097.44

Menos:

IVA a reducer

5,487.70

Igual:

IVA a pagar por ventas con el público en general

$609.74

Total del IVA a pagar

 

Concepto

Importe

 

IVA a cargo en operaciones en las que se emitió un CFDI

$1,236.34

Más:

IVA a pagar por ventas con el público en general

609.74

Igual:

Total del IVA a pagar

$1,846.08

Impuesto sobre la renta

Por último, se debe determinar el ISR del bimestre. En materia de las deducciones, cabe recordar que:

  • las adquisiciones de inversiones en activos fijos se deducen en el momento en que son efectivamente erogadas, por lo que no se sujetarán a una depreciación lineal (art. 111, noveno párrafo, LISR).
  • el IVA e IESPS que no pudo acreditarse en virtud de aplicar la facilidad del Decreto, es una deducción autorizada

Deducciones autorizadas

 

Concepto

Importe

 

Compras de mercancías, gastos y adquisición de activos, gastos y cargos diferidos

$289,301.00

Más:

IESPS no acreditable y deducible para el ISR

10,213.28

Más:

IVA no acreditable y deducible para el ISR

28,720.64

Igual:

Deducciones autorizadas

$328,234.92

En los ingresos gravados no se incluirá ni el IVA ni el IESPS de las operaciones por las que se emitió un CFDI.

Ingresos gravados

 

Concepto

Importe

 

Importe de las ventas por las que se emitió un CFDI desglosando IESPS e IVA

$19,191.00

Más:

Importe de las ventas por las que se emitió un CFDI desglosando solo el IVA, sin IESPS

69,669.00

Más:

Ventas gravadas para el ISR realizadas con el público en general

304,872.00

Igual:

Ingresos gravados

$393,732.00

Base gravable

 

Concepto

Importe

 

Ingresos gravados

$393,732.00

Menos:

Deducciones autorizadas

328,234.92

Igual:

Base gravable

$65,497.08

A esta base se le aplicará la tarifa bimestral contenida en el artículo 111 de la LISR:

ISR del bimestre

 

Concepto

Importe

 

Base gravable

$65,497.08

Menos:

Límite inferior

65,473.67

Igual:

Excedente del límite inferior

23.41

Por:

Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior

30.00%

Igual:

Impuesto marginal

7.02

Más:

Cuota fija

12,283.90

Igual:

ISR del bimestre

$12,290.92

El impuesto se disminuirá en el 90% por ciento que le corresponde considerando que es su segundo año en el RIF.

Impuesto a disminuir

 

Concepto

Importe

 

ISR del bimestre

$12,290.92

Por:

Por ciento de reducción

90%

Igual:

Impuesto a disminuir

$11,061.83

ISR a pagar

 

Concepto

Importe

 

ISR del bimestre

$12,290.92

Menos:

Impuesto a disminuir

11,061.83

Igual:

ISR a pagar

$1,229.09

Conclusión

Para determinar correctamente las contribuciones federales a cargo de estos contribuyentes, deben conocerse además de las disposiciones previstas en las propias leyes, los diversos ordenamientos emitidos por el SAT, en los cuales ha dado más facilidades para que cumplan con sus obligaciones, pues solo así se podrá aprovechar al máximo este régimen.

http://www.idconline.com.mx/fiscal/2015/02/10/rif-lleg-la-hora-de-pagar

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