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26

MAR

REQUISITOS PARA DEDUCIR LOS VIÁTICOS

Los viáticos han sido definidos por el diccionario de la Real Academia Española como: Prevención, en especie o en dinero, de lo necesario para el sustento de quien hace un viaje.

En la mayoría de los casos, los viáticos son gastos estrictamente indispensables para la realización de la actividad de cualquier contribuyente, pues a través de ellos se materializa una negociación o bien se desarrolla el acto por el cual se obtienen los ingresos, tal y como se cita en la siguiente tesis:

GASTOS DE HOSPEDAJE, ALIMENTOS Y VIÁTICOS QUE NO SE RELACIONEN CON EL OBJETO SOCIAL DE LA EMPRESA.- NO CONSTITUYEN GASTOS ESTRICTAMENTE INDISPENSABLES, publicada en la Revista del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. Sexta Época, Año I, Núm. 12, p. 160, 160 VI-P-SS-86, Tesis aislada, diciembre de 2008.

Los viáticos se encuentran regulados por los artículos 28, fracción V y 99 de la LISR, los cuales señalan que deben cumplir con los siguientes requisitos:

Nota:

* Los gastos que no se destinen al hospedaje, alimentación, transporte, uso o goce temporal de automóviles o cuando se apliquen dentro de la faja de 50 kilómetros que circunde al establecimiento del contribuyente no serán deducibles

Limitaciones:

Tipo de viático

Monto deducible

Documentación que debe acompañar

 

Hospedaje

En el extranjero:  $3,850.00

En territorio nacional: Sin límite

La relativa al transporte

Alimentación

En el extranjero:$1,500.00 diario por beneficiario

En territorio nacional:$750.00 diario por beneficiario

La relativa al hospedaje o transporte.

Si la documentación acompañada es solo la de transporte, se debe efectuar el pago de los alimentos con tarjeta de crédito a nombre de la persona que realice el viaje

Renta de auto

En el territorio nacional o en el extranjero: $850.00 diario

La relativa al hospedaje o transporte

Por lo que respecta al impuesto sobre nóminas en los diversos Estados es prudente consultar la regulación aplicable que se enlista a continuación:

Estado

Base para el impuesto

Fundamento

Aguascalientes

Exento

63, fracción VI de la LHEA

Baja California

Gravado

Art. 151-13 de la LHEBC

Baja California Sur

Exento

Art. 35, Fracción VIII de la LHEBC

Campeche

Gravado

Art. 20 de la LHEC

Chiapas

Exento

Art. 204 del CHECH

Chihuahua

Gravado

Art. 166 de la CFECH

Coahuila

Exento

Art. 32, Núm. 10 de la LHECZ

Colima

Gravado

Art. 41 M de la LHEC

Distrito Federal

Exento

Art.157, Fracción VIII del CFDF

Durango

Exento

Art. 10, Fracción VI de la LHED

Estado de México

Gravado

Art. 56, Fracción XVII de la LHEDOMEX

Guanajuato

Exento

Art. 4, Fracción VI de la LHEG

Guerrero

Gravado

Art. 35 de la LHEG

Hidalgo

Exento

Art. 21 de la LHEH

Jalisco

Exento

Art. 44, Fracción I, f) de la LHEJ

Michoacán

Exento

Art. 50, Fracción XII de la LHEM

Morelos

Exento

Art. 58 Bis-6, f) de la LHEM

Nayarit

Exento

Art. 89, f) de la LHEN

Nuevo León

Gravado

Art. 154 de la LHENL

Oaxaca

Exento

Art. 67, Fracción VII de la LHEO

Puebla

Exento

Art. 10, Fracción I de la LHEP

Querétaro

Exento

Art. 72, Fracción VII de la LHEQ

Quintana Roo

Exento

Art. 39 LHEQR

San Luis Potosí

Exento

Art. 27 e) de la LHESLP

Sinaloa

Exento

Art. 22 g) de la LHES

Sonora

Exento

Art. 213 de la LHES

Tabasco

Gravado

Art. 22, Fracción V de la LHET

Tamaulipas

Exento

Art.52 g) LHET

Tlaxcala

Exento

Art. 131 CFET

Veracruz

Exento

Art. 103, Fracción I-E del CFEV

Yucatán

Exento

 

Zacatecas

Exento

Art. 33, Fracción I f) de la LHEZ

Es importante que los contribuyentes verifiquen el cumplimiento de los requisitos antes citados para efectuar la deducibilidad de los viáticos sin problema alguno.

http://www.idconline.com.mx/fiscal/2015/03/23/requisitos-para-deducir-los-viticos

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